資質(zhì)
關于企業(yè)所得稅，需要注意這8個問題！
更新時間：2021-09-22 關注：2100
企業(yè)一聽到稅局要實地核查
就慌了神？
為什么核查我？
我要準備什么？
1
問：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行捐贈的支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時有哪些比例**的規(guī)定？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）規(guī)定：“一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉(zhuǎn)扣除，但結轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算**長不得超過三年。
四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行?！?/span>
2
問：企業(yè)因研究開發(fā)費加計扣除形成的年度虧損，可以結轉(zhuǎn)以后年度彌補嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限**長不得超過五年?！?nbsp;
3
問：符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)現(xiàn)在還有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?
答：按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）的規(guī)定，自2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，**年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
4
問：企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機構的部分？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機構。
5
問：從事國家非**和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家**和禁止行業(yè)？
答：國家**和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》規(guī)定的**類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中規(guī)定的**外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
6
問：企業(yè)招用退役士兵是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？何時享受？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)第二條規(guī)定，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，**高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。
7
問：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用是否可以加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定：“一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
……
七、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止?！?/span>
8
問：哪些行業(yè)不能適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)?！?/span>
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2017)》為準。
來源：北京稅務、中稅網(wǎng)
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